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Impôts et cotisations sociales
Les cotisations sociales correspondent historiquement aux cotisations de
sécurité sociale obligatoires, affectées au financement des régimes de sécurité
sociale établis par la fameuse ordonnance du 4 octobre 1945.
En application de l'article 34 de la Constitution, la loi détermine les principes
fondamentaux de la sécurité sociale, alors que, toujours selon le même article, la
loi fixe les règles concernant l'assiette, le taux et les modalités de recouvrement
des impositions de toute nature. L'attribution de compétence au législateur
en matière de sécurité sociale paraît donc moins développée qu'en matière
d'impositions. En réalité, la compétence du législateur s'étend à la création,
à l'assiette, au recouvrement, à la détermination des personnes assujetties
aux cotisations et des personnes bénéficiaires... Seule la fixation du taux des
cotisations sociales relève de l'autorité réglementaire, après négociation avec
les partenaires sociaux (Cons. const., 11 déc. 2008).
Depuis 1991, la fiscalisation du financement de la sécurité sociale s'est développée.
En effet, sont apparus plusieurs prélèvements sociaux complétant les
cotisations sociales originaires : la contribution sociale généralisée (CSG), la
contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS), le prélèvement
social, le prélèvement de solidarité... qui constituent des impositions de toutes
natures.
Au total, il faut se méfier des dénominations légales des différents
prélèvements. En effet, le législateur emploie des appellations diverses (impôt,
contribution, droit, taxe, redevance, cotisation, prélèvement, etc.) pour désigner
des prélèvements ayant ou non la nature d'impôts. Si le terme « impôt »
correspond toujours à la véritable nature d'un prélèvement, il n'en va pas de
même pour les autres dénominations. Une cotisation, une contribution, une
redevance, une taxe... peuvent en fait être juridiquement des impôts. Les taxes
foncières, la taxe d'habitation, la taxe sur la valeur ajoutée... la CSG, la CRDS,
la contribution économique territoriale, pour ne citer qu'elles, sont en effet des
impositions de toutes natures.
La distinction de l'impôt des autres prélèvements

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