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PARTIE 3 - Comptes de groupe
c. Les stocks de la balance ci-avant sont les stocks constatés physiquement dans l'entreprise le jour de
l'inventaire. Le stock initial de marchandises chez la SAS MATIK acheté auprès de la SA MSUFI était
de 330 000 € au 1er
janvier N.
d. Une créance de la SA MSUFI sur la SAS MATIK, échéance au 31 janvier N+1, a été escomptée. Elle
supportait des frais pour 30 € HT et des intérêts pour 11 €.
Corrigé
Facture non parvenue : opération de pré- consolidation chez Matik :
Montant des ventes :
Montant des achats :
Différence :
810 000
780 000
30 000
Il faut retenir la règle du vendeur, il convient de régulariser les achats en constatant des factures non encore reçues.
Il faudra ensuite éliminer les opérations réciproques. Du fait de la régularisation des stocks, le montant des achats
s'élève à 780 000 + 30 000 = 810 000 €.
Compte de bilan
Compte de gestion
Stock
TVA à régulariser
Fournisseur Msufi
30 000
6 000
36 000
Achats
Variation stocks
Ventes
Achats
810 000
810 000
Effets escomptés non échus : opération de pré- consolidation chez Msufi :
Du fait de la régularisation précédente, le compte fournisseur Msufi est de 143 520 + 36 000 = 179 520 €.
Or le compte créance Matik est de 167 440 €. La différence correspond aux effets escomptés, soit 179 520 -
167 440 = 12 080 €. Les frais n'engendrent aucune régularisation.
Comme précédemment, il faudra penser à éliminer les opérations réciproques.
Compte de bilan
Effets à recevoir
Concours bancaires
Dettes
Créances
179 520
179 520
Marge sur les stocks : dans le cas présent, la marge est calculée sur le prix d'achat. Pour obtenir la marge sur les
stocks, il faut effectuer la proportion suivante :
25 .
125
Élimination du profit sur le stock final : en tenant compte des modifications précédentes, le stock final est de
= 87 000 € à annuler.
405 000 + 30 000 = 435 000 €, soit une marge de 435 000 × 25
125
112
12 080
12 080
30 000
30 000

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