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PARTIE 4 - Audit
- le suivi des impayés : il n'existe pas de relance systématique des impayés, celle- ci se faisant uniquement au
coup par coup et en fonction de la disponibilité du personnel. Le niveau du poste clients n'est donc pas certain.
Certains comptes clients peuvent être douteux. Il conviendra d'établir, à intervalles réguliers, une balance par
antériorité « créances clients » afin d'effectuer les relances des créances échues demeurées impayées ;
- le suivi des retours et litiges clients par la comptabilité : le service comptabilité n'est pas informé systématiquement
des produits retournés par les clients ni des litiges commerciaux. Il est alors impossible de savoir si les avoirs
ont bien été établis et comptabilisés. Il y a un risque de surévaluation du chiffre d'affaires. Le service comptable
devrait recevoir les bons de retour.
2. Quelle communication le commissaire aux comptes devra- t-il faire ?
Le commissaire aux comptes donne au conseil d'administration les informations relatives aux contrôles qu'il a
effectués et aux conclusions qu'il en tire quant aux modifications éventuelles à apporter aux documents comptables.
De plus, le commissaire aux comptes communique à tous moments, et dans les formes qu'il juge utiles, avec les
dirigeants pour examiner les problèmes apparus dans l'accomplissement de sa mission. Il doit faire bénéficier
l'entreprise de ses observations et suggestions d'amélioration du contrôle interne.
Exercice 65
Contrôle interne de l'inventaire des stocks
Lors de l'inventaire physique des stocks, vous relevez les éléments suivants qu'il vous est
demandé de critiquer :
- le responsable de l'inventaire physique de fin d'année est Mme Z, chef magasinier ;
- chaque équipe de comptage est composée de deux magasiniers, dont un magasinier expérimenté ayant
au moins dix ans d'ancienneté ;
- le commissaire aux comptes assiste à l'inventaire physique mais n'a pas le droit d'arpenter les travées
pour ne pas gêner les équipes de compteurs.
Corrigé
Analyse critique des procédures de l'inventaire physique des stocks
- Le responsable de l'inventaire est Mme Z, chef magasinier.
Le principe de contrôle interne de la séparation des tâches n'est pas respecté : il faut confier la responsabilité de
l'inventaire physique à une personne indépendante du magasin afin d'assurer, en toute indépendance, la supervision
du déroulement de l'inventaire.
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