En poche - Droit fiscal des entreprises - 6e - 17

Les règles de territorialité découlant de conventions
internationales de double imposition
Lorsqu'il existe des conventions de double imposition, ce sont les règles
de territorialité définies par ces conventions qui s'appliquent, et non celles du
CGI. Ces conventions se basent sur la notion de résidence fiscale, afin de
déterminer quels sont les revenus imposés par l'État de résidence, ou par l'État
de la source des revenus : la résidence fiscale est établie tout d'abord par le
foyer d'habitation permanent, ou à défaut, par le centre des intérêts vitaux (liens
personnels et économiques du contribuable), ou à défaut par le séjour habituel,
ou à défaut, par la nationalité.
En général, les revenus imposés par l'État de résidence sont : les revenus de
capitaux mobiliers, les BIC si l'entreprise n'a pas d'établissement stable dans le
pays d'où elle tire ses BIC, les redevances (par ex., les redevances de brevets,
de marques, les droits d'auteur...).
De plus, les revenus imposés par l'État de la source de ces revenus sont : les
revenus fonciers, les BIC (lorsque l'entreprise a dans cet État un établissement
stable), les salaires.
Les bénéfices industriels et commerciaux

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